Przelewy gotówkowe dokonywane pomiędzy małżonkami niejednokrotnie wywołują obawy dotyczące ewentualnego opodatkowania lub obowiązku zgłaszania transakcji do urzędu skarbowego. Kwestię przesunięcia środków finansowych z konta osobistego na konto wspólne, przeznaczonych następnie na potrzeby rodziny, wyjaśnił w oficjalnej interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.
Sytuacja dotyczyła kobiety, która otrzymała ze środków po zmarłej matce wpłatę z subkonta ZUS bezpośrednio na swój prywatny rachunek bankowy. Chcąc przeznaczyć te pieniądze na wkład w leasing samochodu służącego całej rodzinie w ramach działalności gospodarczej męża, zdecydowała się na przesunięcie kwoty na wspólne konto małżeńskie. Wątpliwości budził fakt, czy taka transakcja nie zostanie zakwalifikowana przez organ podatkowy jako darowizna na rzecz współmałżonka.
Stanowisko urzędu skarbowego jednoznacznie potwierdziło brak obowiązku podatkowego przy takim zasileniu konta.
Zasady kwalifikacji takich przesunięć majątkowych precyzuje Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej:
„Podatek od darowizn obciąża osobę, która nieodpłatnie nabywa majątek. Kobieta, przelewając pieniądze na wspólny rachunek, sama niczego nie nabywała. W opisanej sytuacji nie musi zgłaszać przelewu ani płacić podatku”.
Przeniesienie własnych środków do majątku wspólnego małżonków nie stanowi przysporzenia majątkowego dla drugiej osoby, lecz służy realizacji celów rodziny.
Kiedy przelew staje się darowizną i zgłoszenie na SD-Z2
Odmiennie wygląda sytuacja prawna w momencie, gdy pieniądze trafiają bezpośrednio na konto osobiste współmałżonka, powiększając jego odrębny majątek. Wówczas transakcja spełnia przesłanki darowizny i podlega regulacjom podatkowym. Choć najbliższa rodzina zalicza się do tak zwanej zerowej grupy podatkowej, konieczne jest spełnienie konkretnych wymogów formalnych.
Zasady korzystania z całkowitego zwolnienia podatkowego opisują doradcy podatkowi:
„Jeśli suma darowizn od tej samej osoby przekracza 36120 zł w ciągu pięciu lat, obdarowany powinien zgłosić nabycie na formularzu SD-Z2. Ma na to sześć miesięcy. Przy darowiźnie pieniężnej trzeba też mieć potwierdzenie, że środki wpłynęły na rachunek bankowy lub zostały przekazane przekazem pocztowym”.
Przekroczenie ustawowego terminu sześciu miesięcy lub brak dokumentu potwierdzającego przelew bankowy powoduje utratę prawa do ulgi. W takiej sytuacji naliczany jest podatek według stawek przewidzianych dla I grupy podatkowej, wynoszących 3, 5 lub 7 procent od kwoty przewyższającej limit wolny od podatku.