Rząd przygotowuje modyfikację skali podatkowej w podatku dochodowym od osób fizycznych, która według założeń ma wejść w życie 1 stycznia 2027 roku. Zgodnie z wyliczeniami Ministerstwa Finansów na nowych rozwiązaniach skorzysta około 3,5 mln podatników rozliczających się na zasadach ogólnych, głównie pracowników etatowych.
Projekt ustawy oznaczony numerem UD458 zakłada podniesienie pierwszego progu podatkowego ze 120 tys. zł do 130 tys. zł podstawy opodatkowania, wprowadzenie nowego, pośredniego przedziału dochodowego ze stawką 24 proc. między 130 tys. a 150 tys. zł oraz objęcie najwyższą stawką 32 proc. dopiero nadwyżki powyżej 150 tys. zł. Maksymalna korzyść podatkowa wyniesie 3600 zł rocznie i zostanie osiągnięta przy dochodzie do opodatkowania na poziomie 150 tys. zł, po czym przestanie rosnąć.
Konstrukcja reformy nie zmienia kwoty wolnej od podatku, która pozostanie na dotychczasowym poziomie 30 tys. zł, z roczną kwotą zmniejszającą podatek w wysokości 3600 zł. Oznacza to, że podatnicy, których roczna podstawa obliczenia podatku nie przekracza 120 tys. zł, nie zostaną objęci obniżką daniny.
W odniesieniu do zatrudnionych na standardowej umowie o pracę granica obecnego drugiego progu pojawia się przy zarobkach rzędu 11,9 tys. zł brutto miesięcznie, natomiast pełną korzyść 3600 zł rocznie odnotuje pracownik z miesięcznym wynagrodzeniem brutto na poziomie około 14,8 tys. zł przy całorocznym zatrudnieniu i standardowych kosztach uzyskania przychodu. Niższe obciążenia mają być widoczne już na etapie zaliczek pobieranych w trakcie roku podatkowego.
Mechanizm wyliczenia korzyści, wpływ na statystyki i powiązane zmiany podatkowe
Suma maksymalnej ulgi wynika bezpośrednio ze zróżnicowania planowanych stawek. Dochód w przedziale od 120 tys. do 130 tys. zł, opodatkowany dotychczas stawką 32 proc., zostanie objęty stawką 12 proc., co oznacza spadek obciążenia o 20 punktów procentowych i zysk rzędu 2000 zł. Z kolei nadwyżka między 130 tys. a 150 tys. zł zostanie opodatkowana stawką 24 proc. zamiast 32 proc., co przynosi kolejne 1600 zł oszczędności (różnica 8 punktów procentowych).
W rezultacie przy podstawie 125 tys. zł zysk wyniesie 1000 zł, przy 130 tys. zł – 2000 zł, przy 140 tys. zł – 2800 zł, a po osiągnięciu 150 tys. zł zatrzyma się na poziomie 3600 zł, pozostając identycznym także dla zarobków rzędu 180 tys. czy 300 tys. zł. Według szacunków resortu finansów udział podatników płacących 32-procentowy PIT spadnie w 2027 roku z prognozowanych 14 proc. do 7,2 proc.
Zmiana progów podatkowych jest powiązana z jednoczesnym podwyższeniem innych obciążeń fiskalnych. Projekt przewiduje podniesienie podstawowej stawki podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) z 19 proc. do 22 proc. dla podmiotów oraz podatkowych grup kapitałowych, których roczne przychody przekraczają równowartość 50 mln euro. Planowane jest także zwiększenie daniny solidarnościowej od dochodów powyżej 1 mln zł z 4 proc. do 5 proc. Zmiany dotkną ponadto przedsiębiorców rozliczających się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych: limit uprawniający do tej formy opodatkowania ma zostać zredukowany z 2 mln euro do 250 tys. euro, z jednoczesnym wprowadzeniem 17-procentowej stawki ryczałtu dla nadwyżki przychodów powyżej 300 tys. euro. Rząd planuje przyjęcie projektu w drugiej połowie 2026 roku, po czym dokument trafi do prac w parlamencie.